高企申報(bào)時(shí)需要企業(yè)提供近三年的所得稅年度匯算清繳掃描件，而目前也正值2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)期，下面還是分三點(diǎn)介紹一下企業(yè)填報(bào)所得稅年度匯算清繳需要重點(diǎn)關(guān)注的和高企申報(bào)相關(guān)的內(nèi)容有哪些，以此助力企業(yè)所得稅年度匯算清繳一次填報(bào)，不走冤枉路。

（1）重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)。

首先在填報(bào)所得稅年度匯算清繳時(shí)，和年度審計(jì)報(bào)告篇里提到的一致，需要重點(diǎn)關(guān)注銷售收入、凈資產(chǎn)、利潤總額、研發(fā)費(fèi)用、總收入（具體可翻閱年度審計(jì)報(bào)告篇）。除此之外還需要關(guān)注人員、所屬行業(yè)、采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是會(huì)計(jì)制度及重點(diǎn)數(shù)據(jù)的明細(xì)數(shù)據(jù)等。

（2）重點(diǎn)涉及哪幾張表格。

因企業(yè)的情況各不相同，故所得稅年度匯算清繳所需填寫的表單也不相同，這里對(duì)高企申報(bào)中需要重點(diǎn)關(guān)注的共性表單做統(tǒng)一匯總，具體見下圖（明黃色為重點(diǎn)關(guān)注，橘黃色為一般關(guān)注）。

（3）主要審核內(nèi)容。

1.A000000-基礎(chǔ)信息表（重點(diǎn)關(guān)注）

a.國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)：和高企申報(bào)選擇的領(lǐng)域吻合，勿出現(xiàn)負(fù)面清單行業(yè)

b.從業(yè)人數(shù)：需要和申報(bào)書核定的企業(yè)總數(shù)及社保人數(shù)對(duì)比，*好一致，如有差異不要過大。

c.適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度：橫向和年審報(bào)告、研發(fā)費(fèi)用專審、高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審核對(duì)是否采用一致的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則or小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)備or企業(yè)會(huì)計(jì)制度。（PS：所得稅年度匯算清繳填會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則的對(duì)應(yīng)編碼，具體見下圖。）

d.主要股東:這里關(guān)注*新一年的股東變化及和高企申報(bào)書里填寫的股東情況是否一致。

2.A100000-A類主表（重點(diǎn)關(guān)注）

a.營業(yè)收入：關(guān)注營業(yè)收入與年審報(bào)告是否存在差異，有差異以所得稅年度匯算清繳為準(zhǔn)，并出具合理差異說明。若年審報(bào)告中只披露了主營業(yè)務(wù)收入，那所得稅年度匯算清繳時(shí)需要和其他業(yè)務(wù)收入?yún)R總填報(bào)。

b.管理費(fèi)用：若年度審計(jì)報(bào)告中管理費(fèi)用與研發(fā)費(fèi)用是平行科目，所得稅年度匯算清繳時(shí)研發(fā)費(fèi)用會(huì)并到管理費(fèi)用中填報(bào)，后續(xù)和年審報(bào)告核對(duì)數(shù)據(jù)是否一致。

c.營業(yè)利潤與利潤總額：因所得稅年度匯算清繳中填報(bào)科目限制，年審報(bào)告中的部分科目可能要?dú)w集到匯繳的營業(yè)外收入中，造成營業(yè)利潤出現(xiàn)差異，但利潤總額不變，此處屬于正常情況。這里主要核對(duì)利潤總額是否和年審報(bào)告一致。

3.A101010-一般企業(yè)收入明細(xì)表（一般關(guān)注）

這張表不一定每家企業(yè)都需要填寫，如需填寫本張表，重點(diǎn)和高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審中的審定的總收入明細(xì)數(shù)據(jù)做對(duì)比，看高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審中是否剔除部分?jǐn)?shù)據(jù)，進(jìn)一步核實(shí)總收入數(shù)據(jù)。

4.A104000-期間費(fèi)用明細(xì)表（重點(diǎn)關(guān)注）

這張表不一定每家企業(yè)都需要填寫，如需填寫本張表，重點(diǎn)關(guān)注表中填寫的研究費(fèi)用和年審報(bào)告的研發(fā)費(fèi)用是否一致，若出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異務(wù)必及時(shí)更正，保持?jǐn)?shù)據(jù)統(tǒng)一性。

5.A105000-納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（一般關(guān)注）

這張表需關(guān)注是否有不征稅收入的申報(bào)，如有，務(wù)必和高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審中的數(shù)據(jù)再做一下綜合比對(duì)，進(jìn)一步核實(shí)總收入數(shù)據(jù)。

PS:不征稅收入申報(bào)的依據(jù)如下：

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。

②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

6.A105050-職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（一般關(guān)注）

這張表里會(huì)體現(xiàn)企業(yè)年度實(shí)發(fā)職工薪酬情況，專家容易用此數(shù)據(jù)核算企業(yè)平均人員薪酬，并與研發(fā)人員平均薪酬做對(duì)比，一般來說研發(fā)人員平均薪酬會(huì)大于企業(yè)平均人員薪酬。

另外，也要注意得出的平均薪酬要保持合理性(無論是全員的還是研發(fā)人員的)，起碼不要低于當(dāng)?shù)?低薪酬水平，不然易被質(zhì)疑企業(yè)報(bào)出數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

7.A105080-資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表（一般關(guān)注）

這張表里會(huì)體現(xiàn)企業(yè)年度固定&無形資產(chǎn)原值及資產(chǎn)大類，同時(shí)可以看到企業(yè)年度折舊、攤銷額，專家可能會(huì)同步對(duì)比企業(yè)在高企材料里整理的研發(fā)設(shè)備清單及研發(fā)費(fèi)用專審報(bào)告中研發(fā)折舊、攤銷額。若出現(xiàn)倒掛，*易被質(zhì)疑報(bào)出數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

8.A107010/12-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表&研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（重點(diǎn)關(guān)注）

首先在A107010-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表確認(rèn)是否申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

再次看A107012-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表中加計(jì)匯總數(shù)據(jù)同步和研發(fā)費(fèi)用專審&A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中、年審報(bào)告&A104000期間費(fèi)用表的研發(fā)數(shù)據(jù)做對(duì)比。一般相對(duì)合理的研發(fā)數(shù)據(jù)口徑是年審報(bào)告&A104000期間費(fèi)用表研發(fā)數(shù)據(jù)≥研發(fā)費(fèi)用專審&A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表研發(fā)數(shù)據(jù)≥A107010/12-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表&研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表研發(fā)數(shù)據(jù)。

*后關(guān)注A107012-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表列明的細(xì)項(xiàng)數(shù)據(jù)，如：人員人工費(fèi)、直接投入費(fèi)、折舊費(fèi)等，同步和上段提到的涉及研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)資料中的細(xì)項(xiàng)數(shù)據(jù)做橫向?qū)Ρ龋ＷC數(shù)據(jù)的合理性，若出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異需要在研發(fā)費(fèi)用專審報(bào)告中出具差異說明（后續(xù)在研發(fā)費(fèi)用專審篇會(huì)詳細(xì)介紹如何判別數(shù)據(jù)的合理性）。

9.A107041-高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（重點(diǎn)關(guān)注）

這張表是已被認(rèn)定為高企的企業(yè)需要填寫的，填寫的基本信息基本與高企申報(bào)書里的信息一直。故企業(yè)如正處于高企重認(rèn)定階段，需要謹(jǐn)慎填寫相關(guān)數(shù)據(jù)，*好在填報(bào)前將涉及的數(shù)據(jù)都核定好，否則*易出現(xiàn)返工修改的情況，主要關(guān)注以下內(nèi)容：

a.高新技術(shù)領(lǐng)域：與高企申報(bào)書中選擇的領(lǐng)域一致。

b.高新技術(shù)產(chǎn)品收入：與高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審數(shù)據(jù)一致。

c.本年企業(yè)總收入：與高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審數(shù)據(jù)一致。

d.本年科技人員數(shù)：與高企申報(bào)書中科技人員一致。

e.本年職工總數(shù)：與高企申報(bào)書中職工總數(shù)一致。

f．近三年高企研發(fā)費(fèi)用：與研發(fā)費(fèi)用專審數(shù)據(jù)一致。

g.三年銷售（營業(yè)）收入：與三年年審報(bào)告、所得稅年度匯算清繳、研發(fā)費(fèi)用專審數(shù)據(jù)（也披露此數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)一致。

h.三年研發(fā)費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入比例：與研發(fā)費(fèi)用專審數(shù)據(jù)一致。

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