在各類企業中，高新技術企業面臨的稅務風險較多，已經成為一個不爭的事實。稅務風險會損害高新技術企業的良好信譽，降低企業品牌競爭力，并有可能被稅務部門列入重點監控名單，不利于高新技術企業的長遠、穩定發展。因此，加強稅務風險防范，意義非同一般。

一、涉稅風險

1、科技人員在職天數不達標(183天)，科技人員比例不達標(10%)

2、研發費用核算不規范

3、高新技術產品收入占企業當年總收入比例低于相關標準(近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%)

4、知識產權與主營業務關聯性不大，實際經營中很少用

5、高新認定指標是連續三年合計數，且申請當年需符合認定指標

6、企業經營性質不符合高新認定條件

7、財務數據報送科委與稅務不一致

二、稅收政策

（一）優惠稅率(15%)

（二）延長虧損結轉年限(10年)

（三）研發費用加計扣除(75%/100%)

[與研發費用加計扣除有關的稅收政策]

研發費用的具體范圍

1)人員人工費用

2)直接投入費用

3)折舊費用

4)無形資產攤銷費用

5)其他相關費用

(1)人員人工費用

1)指直接從事研發活動人員的工資薪金、五險一金，以及外聘研發人員的勞務費用。

2)直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。

3)研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員；

4)技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發工作的人員；

5)輔助人員是指參與研究開發活動的技工。

6)外聘研發人員是指與本企業或勞務派遣企業簽訂勞務用工協議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

7)接受勞務派遣的企業按照協議(合同)約定支付給勞務派遣企業，且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發人員的勞務費用。

注:工資薪金包括按規定可以在稅前扣除的對研發人員股權激勵的支出。

研發人員同時從事非研發活動的，按照實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

(2)直接投入費用。

1)指企業研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費;用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

2)以經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備，同時用于非研發活動的，企業應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

企業研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。

3)產品銷售與對應的材料費用發生在不同納稅年度且材料費用已計入研發費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發生額直接沖減當年的研發費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續沖減。

(3)折舊費-用于研發活動的儀器、設備的折舊費

用于研發活動的儀器、設備，同時用于非研發活動的，企業應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發費用和產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

(4)無形資產攤銷費用

用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用，以及新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

已計入無形資產但不屬于《通知》中允許加計扣除研發費用范圍的，企業攤銷時不得計算加計扣除。

用于研發活動的無形資產，同時用于非研發活動的，企業應對其無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

用于研發活動的無形資產，符合稅法規定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

(5)其他相關費用

與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯高新科技研發保險費專家次詢費研發成果的檢索評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

想了解更多相關內容可登陸智為銘略官網，官方網址http://www.hsew.com.cn/，專業的創新創業政策扶持專家，智為銘略10余年專注企業服務，秉著專業、規范、認真、負責的態度，打造*致科技咨詢服務。

相關文章：

2023年高新技術企業申報材料注意要點

2023年國家高新技術企業項目咨詢要點

高新區2023年高新技術企業預申報要求