一、高新產(chǎn)品（服務(wù)）的范圍

高新技術(shù)企業(yè)在申請(qǐng)認(rèn)定和享受稅收優(yōu)惠時(shí)中，通常較為關(guān)注的是核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及科技人員、研發(fā)費(fèi)用、高新收入三項(xiàng)指標(biāo)是否達(dá)標(biāo)，卻易忽視高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的范圍，往往存在如上述案例中企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）與申請(qǐng)認(rèn)定的高新領(lǐng)域不一致情形。國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)文件對(duì)這一產(chǎn)品（服務(wù)）的范圍作出了專項(xiàng)規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）指對(duì)其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）。主要產(chǎn)品（服務(wù)）指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)），由此企業(yè)以主要產(chǎn)品（服務(wù)）所屬的高新領(lǐng)域?yàn)橹黝I(lǐng)域，其他的為次領(lǐng)域。
二、企業(yè)總收入的執(zhí)行口徑

國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)文要求近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。這個(gè)總收入概念常被某些高新技術(shù)企業(yè)誤解，既有執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中銷售（營業(yè)）收入口徑的，也有執(zhí)行《企業(yè)所得稅法》*六條規(guī)定中收入總額口徑的，在計(jì)算收入指標(biāo)比例及納稅申報(bào)中，往往存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)文對(duì)總收入也作出了專項(xiàng)解釋，文件中規(guī)定總收入指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算。可見，總收入是稅法規(guī)定的收入總額減除不征稅收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。各企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)得以重視，據(jù)此嚴(yán)格測算收入指標(biāo)比例。
三、無核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)

“核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)”是指企業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的主體或者核心部分，擁有自主權(quán)或**控制權(quán)，高新產(chǎn)品（服務(wù)）是基于自主核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)生產(chǎn)的。實(shí)踐中，往往存在企業(yè)的高新產(chǎn)品（服務(wù)）與所擁有的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)不一一對(duì)應(yīng)情況，即產(chǎn)品中所包含的技術(shù)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)并非自主核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)范圍，以此“偷梁換柱”，管理中應(yīng)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)應(yīng)產(chǎn)品予以對(duì)照核實(shí)。
四、擴(kuò)大高新研發(fā)費(fèi)用歸集范圍

高新研發(fā)費(fèi)用由人員人工、直接投入、資產(chǎn)折舊攤銷、設(shè)計(jì)、裝備調(diào)試、委托研發(fā)等費(fèi)用構(gòu)成。工作指引分別對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用做出了嚴(yán)格定義。實(shí)踐中，往往普遍存在計(jì)提未實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用違規(guī)歸集問題，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。此外，對(duì)于委托研發(fā)的費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入，對(duì)于受托研發(fā)費(fèi)用不應(yīng)列為本企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，人員人工費(fèi)用中五險(xiǎn)一金的是否計(jì)入應(yīng)按新老辦法執(zhí)行期間分類處理，歸集的其他費(fèi)用應(yīng)不得超過研發(fā)總費(fèi)用的10%（老指引規(guī)定）或20%（新指引規(guī)定）。
五、疊加享受優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)可享受的其他稅收優(yōu)惠政策往往還涉及研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除、所得額減免等。一是研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的享受中，在費(fèi)用歸集時(shí)普遍存在與高新研發(fā)費(fèi)用同口徑申報(bào)問題，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定，這里應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注可以加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑要小于高新研發(fā)費(fèi)用的歸集扣除；二是所得減免與稅率減免不得疊加享受。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號(hào)）規(guī)定，如果高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)享受所得減半征收優(yōu)惠，那么只能按照25%法定稅率減半，不能按照15%優(yōu)惠稅率減半，禁止違規(guī)享受疊加優(yōu)惠。