想要做研發費用加計扣除卻不知道怎么歸集費用？享受研發費加計扣除優惠有哪些要求？智為銘略小編針對研發費用加計扣除項目整理出相關常見問題，昨天已經給大家分享了部門，今天繼續為大家分享相關問答，供預申報該項目的蘇州企業申報君參考：

其中直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發工作的人員；輔助人員是指參與研究開發活動的技工。外聘研發人員是指與本企業或勞務派遣企業簽訂勞務用工協議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

接受勞務派遣的企業按照協議（合同）約定支付給勞務派遣企業，且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發人員的勞務費用。

2、可以加計扣除的直接投入費用包括哪些內容？

答：可以加計扣除的直接投入費用包括：研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

其中以經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備，同時用于非研發活動的，企業應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

3、研發費用加計扣除中的折舊費用的范圍有哪些？研發中心辦公樓的折舊能否享受加計扣除？

答：可以享受加計扣除的研發折舊費用僅指用于研發活動的儀器、設備的折舊費，不包括研發中心辦公樓等房屋建筑物的折舊。

其中用于研發活動的儀器、設備，同時用于非研發活動的，企業應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

4、取得政府補助能否享受加計扣除？

答：企業取得政府補助，稅務處理時將其作為應稅收入的，用于支出所形成的研發費用可以加計扣除；稅務處理時將其作為不征稅收入的，用于支出所形成的研發費用不允許稅前扣除。

5、跨年度研發項目的研發費用是在發生當年加計扣除還是項目完結后一次性加計扣除？

答：跨年度研發項目的研發費用允許在發生當年加計扣除，無需待項目完結后一次性加計扣除。

6、既符合小型微利企業所得稅優惠條件，又符合研發費加計扣除優惠條件，能同時享受嗎？

答：財稅〔2009〕69號規定：企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企業符合規定條件的，可以同時享受。不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優惠情形，限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。所以，符合條件的企業可以同時享受小型微利企業所得稅和研發費用加計扣除的稅收優惠。

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