蘇州企業(yè)軟件企業(yè)認(rèn)定成功后，可以享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。在享受優(yōu)惠時(shí)，企業(yè)反映了一些問題，企業(yè)稅收有哪些新政策？蘇州軟件企業(yè)退稅有哪些條件？自主研發(fā)高科技軟件可以享受哪些所得稅優(yōu)惠？軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品該如何區(qū)分和界定呢等。智為項(xiàng)目經(jīng)理就這些問題，給予了以下解答。

一、企業(yè)是一家做軟件產(chǎn)品銷售，在軟件和信息服務(wù)業(yè)中，國稅局只批準(zhǔn)可開17%的硬件增值稅專用發(fā)票和6%的軟件服務(wù)費(fèi)，現(xiàn)在拿到了軟件專利資質(zhì)，并銷售了產(chǎn)品給客戶，現(xiàn)客戶要求我公司要開17%的軟件專用發(fā)票，可以嗎？

可以開具專票。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

二、軟件企業(yè)退稅有什么條件嗎？

軟件企業(yè)退稅的前提條件是：

1、退稅企業(yè)必須是增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人不得享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

2、軟件產(chǎn)品必須是企業(yè)自行開發(fā)生產(chǎn)的，外購軟件(視同硬件)不得享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

3、取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料。

4、自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品必須取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

三、如企業(yè)屬于自主研發(fā)的這種高科技軟件，是不是應(yīng)該算成高新技術(shù)享受所得稅優(yōu)惠呢？

認(rèn)定(復(fù)審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定(復(fù)審)批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過渡性稅收優(yōu)惠。

四、軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品該如何區(qū)分和界定呢？

軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

如果這兩種稅收優(yōu)惠都可以享受，企業(yè)的負(fù)擔(dān)會(huì)減輕不少。但是需要注意：未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例以及有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

五、除了銷售軟件產(chǎn)品，在交付使用時(shí)還會(huì)一并收取安裝費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)，后期還會(huì)有維護(hù)費(fèi)，這些是否要交增值稅呢？

納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

六、在享受即征即退的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行核算呢？

必須分開核算。軟件產(chǎn)品銷售額：原則上應(yīng)按照從合同簽訂、發(fā)票開具、賬務(wù)處理到申報(bào)納稅“四分開”原則進(jìn)行核算。對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用有關(guān)規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受有關(guān)規(guī)定的增值稅政策。

七、銷售額該如何確定？

軟件產(chǎn)品銷售額的確定要從兩個(gè)方面來考慮：

1、對(duì)于軟件產(chǎn)品，按照從合同簽訂、發(fā)票開具、賬務(wù)處理到申報(bào)納稅“四分開”原則，分別核算軟、硬件銷售額，即在訂立合同時(shí)應(yīng)注明軟件產(chǎn)品的名稱、內(nèi)容、價(jià)格，實(shí)際銷售時(shí)在發(fā)票上分別開具軟、硬件銷售金額，賬務(wù)上按產(chǎn)品類別分開核算，在納稅申報(bào)時(shí)，軟件作為即征即退貨物在增值稅納稅申報(bào)表上的“即征即退貨物”欄目單獨(dú)反映，單獨(dú)申報(bào)納稅，則根據(jù)發(fā)票上所列軟件銷售金額，確定為軟件產(chǎn)品銷售額。

2、當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)－當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人*近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

②按其他納稅人*近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本x( 1 +10% )。

八、公司在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)還銷售其他貨物，對(duì)于那些無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，該如何進(jìn)行分?jǐn)偰兀?/span>

納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算公式：

如按銷售收入比例分?jǐn)偅浖a(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓餐挠貌糠值倪M(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法準(zhǔn)確核算的共同耗用部分的進(jìn)項(xiàng)稅額x當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)稅綃售額÷當(dāng)期全部應(yīng)稅銷售額

對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂Ｓ糜谲浖a(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

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核心產(chǎn)品與服務(wù)：軟件著作權(quán)登記、商標(biāo)注冊(cè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、江蘇省科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金、江蘇省新產(chǎn)品新技術(shù)鑒定、知識(shí)產(chǎn)權(quán)貫標(biāo)、軟件產(chǎn)品登記、軟件企業(yè)認(rèn)定及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等。