一年一度的所得稅匯算清繳還有一天就結束了，這里智為小編針對軟件企業、集成電路企業、高新技術企業的所得稅優惠政策及備案進行逐一解讀。下面主要針對集成電路企業所得稅政策及備案進行分析說明：

一、集成電路企業

集成電路生產企業，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業：

1、在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業；

2、匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%；

3、擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入（主營業務收入與其他業務收入之和，下同）總額的比例不低于5%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%；

4、匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于60%；

5、具有保證產品生產的手段和能力，并獲得有關資質認證（包括ISO質量體系認證）；

6、匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

注意：符合上述條件的集成電路生產企業，以是否在2018年1月1日后設立，適用不同的規模要求。

二、集成電路企業稅收優惠內容

稅收優惠內容（2018年1月1日前設立）：

1、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，*一年至*二年免征企業所得稅，*三年至*五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

2、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經認定后，減按15%的稅率征收企業所得稅，其中經營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，*一年至*五年免征企業所得稅，*六年至*十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

3、集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，*短可為3年（含）。（不履行備案手續）

三、銜接政策

1、2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業，自獲利年度起*一年至*五年免征企業所得稅，*六年至*十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

2、2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業，自獲利年度起*一年至*二年免征企業所得稅，*三年至*五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

四、享受優惠注意內容

1、集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業等依照規定可以享受的企業所得稅優惠政策與企業所得稅其他相同方式優惠政策存在交叉的，由企業選擇一項*優惠政策執行，不疊加享受。（如小微企業優惠，技術轉讓所得減免征收政策）

2、軟件、集成電路企業應從企業的獲利年度起計算減免稅優惠期。獲利年度是指企業開始生產經營后，*一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業所得稅實行核定征收方式的納稅年度。如獲利年度不符合優惠條件的，應自**符合軟件、集成電路企業條件的年度起，在其優惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優惠。企業享受減免稅優惠的期限應當連續計算，不得因中間發生虧損或其他原因而間斷。

3、企業同時擁有不同的資格證書（如高新技術企業和軟件企業），符合不同的優惠條件的，是否可以交替享受優惠？

如果在享受一種優惠后，再取得另一種不同資格證書，并且也符合優惠享受條件的話，可以選擇繼續享受舊的優惠到期滿，也可以選擇享受新的優惠，但如果選擇享受新的優惠，在新的優惠期滿之前，不可以再享受舊的優惠。（如企業先有高新技術企業證書，享受了高新技術企業優惠，后拿到了軟件企業證書，并且選擇了享受軟件企業優惠，則在5年期滿前，即使企業已經不符合軟件企業優惠條件了，也不可再享受高新技術企業優惠）

五、舉例說明

某軟件企業2015年成立，且2015年企業所得稅征收方式為核定征收，企業2017年取得了軟件企業證書，并且符合文件規定的條件，則企業應該從哪一年起享受軟件企業所得稅“兩免三減半”的優惠？

因為2015年企業在稅務上應納稅所得額大于零，故稅務上2015年為獲利年度，但企業證書取得時間為2017年，企業僅可以在剩余年限享受“三減半”的優惠，從2017年開始為減半*一年。假設企業2018年改為查賬征收，但當年虧損了，2019年企業彌補完虧損后盈利，這種情況下，企業享受優惠的期限不因為2018年虧損而中斷，2019年為軟件企業“兩免三減半”優惠享受*后一年。

六、優惠備案時間

享受軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策的企業，每年匯算清繳時應向主管稅務機關備案并提交享受所得稅優惠政策備案資料。由主管稅務機關提交給省級稅務部門，再由省級稅務部門每年分兩批將上述企業名單及其備案資料提交省級發展改革、工業和信息化部門核查。企業擬納入*一批核查的，應在3月18日前將備案資料報送園區國稅局辦稅服務廳。除此之外均納入*二批核查，企業應在6月18日前將備案資料報送園區國稅局辦稅服務廳。