3月5日，*十二屆全國人民代表大會*五次會議在人民大會堂開幕，李克強總理政府工作報告中表示，2017年將“擴大小微企業享受減半征收所得稅優惠的范圍，年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元；科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%”，“簡化增值稅稅率結構，今年由四檔稅率簡并至三檔”。應該說每一條都含金量*高，其中研發費用加計扣除比例提高，使還在熱論的2016新政更是增添了一把柴。

兩年前的3月，《中共中央國務院關于深化體制機制改革加快實施創新驅動發展戰略的若干意見》中提出要提高普惠性財稅政策支持力度，擴大研發費用加計扣除優惠政策適用范圍和完善高新技術企業認定辦法，重點鼓勵中小企業加大研發力度。隨后修訂完善了高新技術企業及研發費用加計扣除相關政策，相繼下發了《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）、《關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年*97號），《高新技術企業認定管理辦法》的通知（國科發火〔2016〕32號）、《高新技術企業認定管理工作指引》國科發火〔2016〕195號。

高新技術認定與研發費用加計扣除新政中都有研發費用，二者雖然同是研發費用，卻存在不同之處，而很多高新技術企業兩種優惠政策均有涉及，為了幫助企業進行區分，本文主要歸納了以下四個方面的區別：

一、適應行業不同

主要區別：高新認定中繼續保留了《國家重點支持的高新技術領域》的行業要求，限定在八大領域。

而加計扣除政策中的行業放棄了原先的《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》“正列舉”的思路，轉化為“負面清單”，凡不在不適用范圍的行業均可享受，從而大大擴大了研發費用加計扣除的行業，包括文化產業等在內的諸多現代服務業、制造業，只要不在上述7大禁止類行業的范圍內，都可以申請享受該優惠政策。行業的判定是指以《通知》所列行業業務為主營業務，其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法*六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業。

二、研發費用加計扣除中研發活動范圍更加具體

主要區別：1、研發活動定義不同。在加計扣除政策中增加了“系統性”三字，相對于高新技術企業認定而言，加計扣除政策對企業的研發活動范圍相對要窄一些，要求企業研發活動應符合整體性原則，能體現系統整體目標。

2、反列舉范圍不同。與高新認定相比，加計扣除政策中研發活動的范圍從“正列舉”改為“反列舉”，列舉了7種不適用稅前加計扣除的活動，統一了各地執行口徑，實際是擴大了研發活動的范圍，為實際管理帶來了明確的執行標準。

三、研發人員與科技人員相區別

主要區別：1、研發費用加計扣除中人員指的是“從事研發活動人員”，而高新技術企業認定中是“企業科技人員”，叫法不同，意味著范圍不同。加計扣除中的研發人員包括企業直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。高新認定中除了研發人員外，還包括專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的人員。且高新技術企業認定中取消了大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上比例要求。

2、兩者均未強調是“專門”從事研發的要求，允許兼職，同時加計扣除中對從事非研發活動的人員，應對其活動做好必要記錄，并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除

3、加計扣除中對外聘人員要求簽訂勞務協議，而高新認定中對兼職、臨時聘用人員全年須在企業累計工作183天以上。

四、直接投入費用中固定資產范圍不同

主要區別：通過本次修訂，直接投入費用口徑趨于一致，研發費用加計扣除新政中不在要求相關費用“專門用于”研發，兩者區別主要在于固定資產的范圍。

研發費用加計扣除中對通過經營租賃方式租入的用于研發活動的租賃費用僅限于儀器、設備；而高新認定中對經營租賃方式租入的凡是固定資產均可計入，包括房屋、建筑物等，范圍上大于研發費用加計扣除。

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